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    1. “專精特新”之研發費用稅前加計扣除指引



        近年來,國家高度重視對專精特新企業的培育支持,出臺了一系列針對性稅費優惠政策,持續加大減稅降費力度。為便利轄區專精特新企業及時了解適用稅費優惠政策,我們對相關的政策文件進行梳理,制作了專精特新企業稅費優惠特輯,分別從軟件企業、集成電路企業和研發費用加計扣除三個方面講解相關的稅費政策。

        今天進入特輯的第三期:研發費用稅前加計扣除指引。

        

      研發費用稅前加計扣除指引


      研發費用加計扣除政策的適用范圍

        適用主體

        除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以外,其他企業均可享受

        適用活動

        企業為獲得科學與技術新知識,創造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。

        下列活動不適用稅前加計扣除政策:

        1.企業產品(服務)的常規性升級。

        2.對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

        3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

        4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

        5.市場調查研究、效率調查或管理研究。

        6.作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。

        7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

        

      除制造業外的企業研發費用按75%加計扣除

        適用主體

        除制造業以外的企業,且不屬于煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業。

        優惠內容

        企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在2023年12月31日前,在按規定據實扣除的基礎上,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

        

      制造業企業研發費用加計扣除比例提高到100%

        適用主體

        制造業企業

        優惠內容

        制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,自2021年1月1日起,再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,自2021年1月1日起,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

        

      多業經營企業是否屬于制造業企業的判定

        適用主體

        既有制造業收入,又有其他業務收入的企業

        判定標準

        以制造業業務為主營業務,享受優惠當年主營業務收入占收入總額的比例在50%以上的,為制造業企業。制造業收入占收入總額的比例低于50%的,為其他企業。

        收入總額按照《企業所得稅法》第六條規定執行,具體是指企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。

        

      2021年10月份預繳申報可提前享受前三季度研發費用加計扣除優惠

        適用主體

        除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以外的其他行業企業

        優惠內容

        企業2021年10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時,可以自主選擇就前三季度研發費用享受加計扣除優惠政策。

        對10月份預繳申報期未選擇享受優惠的,可以在2022年辦理2021年度企業所得稅匯算清繳時統一享受。



        

      (來源:龍崗稅務)

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